2025.0400.2
Aktuality z oblasti DPH za II. pololetí 2024
Ing. Olga Hochmannová
NahoruI. ČR
Nahoru1. Legislativní změny
Nahoru1.1 Novela zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (v textu jen "ZDPH")
V prosinci 2024 byl publikován ve Sbírce zákonů zákon č. 461/2024 Sb., kterým se mění zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, zákon č. 329/2011 Sb., o poskytování dávek osobám se zdravotním postižením a o změně souvisejících zákonů, ve znění pozdějších předpisů a zákon č. 358/2022 Sb., kterým se mění zákon č. 329/2011 Sb., o poskytování dávek osobám se zdravotním postižením a o změně souvisejících zákonů, ve znění pozdějších předpisů a některé další zákony.
Tento zákon přinesl v oblasti DPH hodně věcných i legislativně technických změn, které vycházejí jednak ze změn směrnice 2006/112/ES, o společném systému daně z přidané hodnoty, nebo z judikatury Soudního dvora EU, ale mnohé změny navrhlo i MF ČR z důvodu zpřehlednění ZDPH samotného. Většina těchto změn vstoupila v účinnost k 1. 1. 2025, část změn má odloženou účinnost k 1. 7. 2025 a několik změn vstoupí v účinnost k 1. 1. 2026.
K nejvýraznějším věcným změnám patří např. zavedení zvláštního přeshraničního režimu osvobození pro malé podniky, dále změny týkající se výpočtu obratu a podmínek registrace plátce z důvodu překročení stanoveného obratu, změny opravy základu daně včetně oprav základu daně z nedobytných pohledávek, změna lhůty pro uplatnění odpočtu DPH nebo zavedení povinnosti opravit odpočet daně, pokud není pohledávka ze zdanitelného plnění uhrazena do stanovené lhůty. Mezi nejvýraznější změny patří i nová koncepce osvobození při dodání pozemku nebo dodání stavby, která ovšem vstoupí v účinnost až k 1. 7. 2025.
Nahoru1.2. Vyhláška č. 391/2024 Sb., kterou se mění některé vyhlášky o formulářových podáních při správě daní pro rok 2025
V návaznosti na výše uvedenou novelu ZDPH byla v prosinci 2024 publikována vyhláška č. 391/2024 Sb., o formulářových podáních. Část třetí této vyhlášky se vztahuje k DPH a obsahuje 23 příloh nových formulářů k DPH. Kromě úpravy textu na jednotlivých formulářích vlivem změn v ZDPH došlo ve formulářích k DPH i k několika věcným změnám:
1.2.1 Nové řádky daňového přiznání k DPH
Do str. 2 formuláře daňového přiznání k DPH byl vložen nový ř. 14, který se vztahuje k nově stanovenému institutu opravy základu daně osobou povinnou k dani, která přestala být plátcem (§ 42a ZDPH), a ř. 48, který se vztahuje k nově stanovené povinnosti opravy odpočtu daně osobou povinnou k dani, která přestala být plátcem (§ 74a ZDPH).
1.2.2 Nové formuláře přihlášky k registraci k DPH
V návaznosti na změny provedené výše uvedenou novelou ZDPH v pravidlech pro registraci plátce, kdy v případě překročení limitu obratu 2 mil. Kč má osoba povinná k dani možnost zvolit registraci od začátku následujícího kalendářního roku nebo dnem následujícím po překročení obratu, byl aktualizován i formulář přihlášky k registraci plátce DPH.
1.2.3 Nové formuláře k přeshraničnímu režimu osvobození pro malé podniky
Dále byly vyhlášeny zcela nové formuláře související s přijatým přeshraničním režimem osvobození pro malé podniky (§ 50, § 109bb–109bu ZDPH).
Nahoru2. Doplnění legislativy – Finanční zpravodaj
Seznam států, u nichž je s účinností od 1. 1. 2025 splněn princip vzájemnosti pro vracení DPH zahraniční osobě podle § 83 ZDPH
Ve Finančním zpravodaji č. 21/2024 byl koncem prosince 2024 zveřejněn seznam států, u nichž je s účinností od 1. 1. 2025 splněn princip vzájemnosti pro vracení DPH zahraniční osobě podle § 83 ZDPH.
Jak je stanoveno v § 83 ZDPH, DPH se zahraniční osobě vrací, pokud je i osobě povinné k dani se sídlem v tuzemsku vracena DPH na základě mezinárodní smlouvy nebo jiného ujednání.
Princip vzájemnosti je splněn u těchto států: Bosna a Hercegovina, Norské království, Spojené království Velké Británie a Severního Irska, Švýcarská konfederace.
Uvedený výčet je platný do odvolání.
Seznam lze nalézt na této adrese:
https://www.mfcr.cz/cs/dane-a-ucetnictvi/financni-zpravodaj/2024/financni-zpravodaj-cislo-21-2024-58274
Nahoru3. Metodické informace GFŘ
Nahoru3.1 Metodická informace GFŘ k uplatňování DPH u tankovacích karet
V prosinci 2024 byla na internetových stránkách Finanční správy zveřejněna informace o uplatňování DPH u tankovacích karet. Jedná se o výklad, který byl připraven na základě závěrů jednání Výboru pro DPH a Expertní skupiny pro DPH v Bruselu. Touto problematikou se oba poradní útvary zabývaly v reakci na rozsudek SDEU ve věci C-235/18 Vega, který vnesl pochybnosti ohledně správného uplatnění DPH při prodeji pohonných hmot prostřednictvím tankovacích karet. Na základě závěrů obou poradních orgánů bylo dohodnuto, že vydávání a provozování tankovacích karet může být založeno na komisionářských smlouvách nebo smlouvách obdobného typu…
